W Rządowym Centrum Legislacji trwają prace nad projektem ustawy o fundacjach rodzinnych. Podstawowym ułatwieniem związanym z prowadzeniem fundacji rodzinnych jest ominięcie klasycznego postępowania spadkowego. Stwierdzenie nabycia spadku i działu spadku niejednokrotnie trwają latami. Jednak zgodnie z projektem fundator będzie przekazywał swój majątek fundacji. Ta będzie nim zarządzać po śmierci fundatora, rozdysponowując go beneficjentom fundacji (spadkobiercom lub innym bliskim osobom).
Celem fundacji rodzinnych jest zabezpieczenie majątku fundatora – przedsiębiorcy – w celu jego przekazania beneficjentom. Model fundacji rodzinnej ma zapewnić sprawne przejęcie zarządu nad biznesem fundatora po jego śmierci. Jednocześnie przewiduje szereg ułatwień i korzyści podatkowych, które nie występują w ramach „klasycznego” dziedziczenia w oparciu o ustawę lub testament.
Zadaniem fundacji rodzinnej będzie gromadzenie, zarządzanie i ochrona majątku fundatora zgodnie z jego wolą wyrażoną w statucie. Do jej obowiązków będzie również należało zapewnianie środków dla wskazanych beneficjentów, w szczególności osób bliskich fundatorowi i organizacjom pożytku publicznego. Fundacja rodzinna będzie funkcjonować poprzez zarząd i podlegać wewnętrznemu nadzorowi rady protektorów. Minimalna kwota majątku przeznaczonego przez fundatora na rzecz fundacji rodzinnej to 100.000 zł.
Istotną kwestią staje się w tym przypadku rozliczenie podatkowe. Majątek wniesiony do fundacji przez fundatora nie będzie przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Z kolei dochody beneficjentów nie będą opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych lecz podatkiem od spadków i darowizn. W pozostałym zakresie dochody fundacji zostaną opodatkowane CIT. Mimo zakazu prowadzenia przez fundację rodzinną działalności gospodarczej, fundacja ta będzie mogła osiągać dochody pasywne z posiadanego majątku. Na przykład dochód z najmu lub dzierżawy mienia, dochody z praw autorskich, patentów i licencji, zatem warto to również wziąć pod uwagę.
Zgodnie z projektem przewiduje się możliwość wypłaty majątku również do samego fundatora – jeszcze za jego życia – jako beneficjenta fundacji. Możliwe staje się również obsadzenie organów fundacji wyłącznie członkami rodziny, podczas gdy w pierwotnej wersji przepisów istniał wymóg zaangażowania podmiotów profesjonalnych.
Aktualny harmonogram przewiduje wejście przepisów w życie początkiem 2022 roku. Trudno przewidzieć, jak dużą będzie cieszyć się popularnością. Z pewnością skrócony czas oczekiwania i ułatwienia formalne zachęcają do skorzystania z możliwości fundacji. Jednak dopiero po poznaniu wszystkich zmian do ustawy o fundacjach rodzinnych będzie można zweryfikować ich potencjalną przydatność.
Chcesz być na bieżąco? Zapisz się do naszego newslettera!